最近有位屋主辦理父親遺產時，原本以為只要將存款、房地產及股票列入遺產申報即可。沒想到整理資料時發現，父親生前曾簽約出售一筆土地，並已繳納土地增值稅，但還沒完成過戶便不幸過世。後來家屬與買方協議解除買賣契約，並向地方稅務局申請退還已繳納的土地增值稅。

家屬認為，既然退稅款還沒領到，應該不需要申報遺產稅。

沒想到，這筆退還的土地增值稅，其實屬於被繼承人死亡時已存在的財產權利，也就是一種應收債權，必須併入遺產總額課稅。

依照遺產及贈與稅法規定，被繼承人死亡時所遺留的一切財產，以及具有財產價值的權利，例如債權、請求權、補償費及退稅款等，都屬於遺產的一部分。

因此，即使退還的土地增值稅尚未實際領取，只要被繼承人死亡時已存在請求退稅的權利，就應列入遺產總額申報。

舉例來說，甲先生生前出售名下土地，並已繳納600萬元土地增值稅，但在辦理所有權移轉登記前死亡。

後來繼承人與買方協議解除交易，並向地方稅務局申請退還這筆600萬元土地增值稅。

由於土地所有權在死亡時仍屬於甲先生，因此該土地應依死亡當年度公告土地現值列入遺產總額。

此外，尚未退還的600萬元土地增值稅，也屬於甲先生遺留的應收債權，同樣必須併入遺產申報。

換句話說，不僅土地本身要申報，未領取的退稅款也不能漏報。

許多家庭在分配遺產時，往往只注意房屋、土地及存款的分配，忽略尚未領取的退稅款。

因此，在辦理遺產分割協議時，應將土地增值稅退稅款的債權歸屬明確記載於協議書中。

這樣的好處包括：

第一，可以避免日後家族成員對退稅款歸屬產生爭議。

第二，有利於後續向地方稅務局辦理退稅領取。

第三，讓整體遺產分配更加完整，減少法律糾紛。

除了退還的土地增值稅之外，下列具有財產價值的權利，也可能屬於遺產：

一、尚未領取的退稅款。

二、徵收補償費。

三、保險理賠金請求權。

四、未領取的租金收入。

五、其他債權及請求權。

許多繼承人只注意有形財產，卻忽略這些無形權利，最後因漏報而遭到補稅。

因此，辦理遺產稅申報時，不僅要清查存款、不動產、股票及投資，更應仔細了解被繼承人生前交易所衍生的各項權利。

尤其是尚未領取的退稅款、補償費或其他具有財產價值的債權，都應一併據實申報。

唯有完整掌握所有遺產內容，才能避免漏報遭補稅處罰，也能保障繼承人的合法權益。