他益信託房地迎重大減稅利多

有位屋主因為年紀漸長，希望提前規劃財產傳承，因此打算將自住的房屋與土地辦理信託，受益人指定為自己的子女。不過，他最擔心的是：「房子一旦信託出去，原本享有的自住房屋稅及地價稅優惠，會不會全部消失？」

這個問題，財政部最新發布的解釋令，正式給出了明確答案。

一、財政部最新解釋令：他益信託符合條件，可適用自住優惠稅率

財政部於今年發布最新解釋令，明定委託人將原本適用自住優惠稅率的房地辦理信託，即使受益人是配偶或直系親屬，只要符合一定條件，在信託期間仍可繼續適用：

1. 地價稅自用住宅優惠稅率2‰。
2. 房屋稅自住房屋優惠稅率1.2%。

這項新規定最大的優點，就是讓屋主進行財產傳承規劃時，不必因為辦理信託而失去原有的自住租稅優惠。

二、哪些他益信託可以適用自住優惠？

財政部規定，信託契約必須明定：

第一，受益人必須是委託人的配偶或直系親屬。

第二，受益人必須享有全部信託利益。

第三，委託人不得保留變更受益人的權利。

第四，信託房地不得處分、出售或移轉給第三人。

其最大優點，在於確保房地仍作為家庭居住用途，而非投資或營利工具。

三、信託成立後，仍須維持自住使用條件

除了信託契約規範外，信託成立後仍須符合自住條件：

1. 委託人本人、配偶或直系親屬必須實際居住。
2. 必須辦妥戶籍登記。
3. 不得出租。
4. 不得供營業使用。

這項規範最大的優點，就是保障真正有居住需求的家庭，讓居住權益得以延續。

四、土地與房屋面積及戶數仍有限制

適用優惠稅率還必須符合原本自住規定：

一、都市土地面積不得超過3公畝。

二、非都市土地面積不得超過7公畝。

三、受益人本人、配偶及未成年受扶養親屬，全國自住房屋合計不得超過3戶。

四、適用地價稅自用住宅優惠，以1處為限。

其優點是兼顧租稅公平，避免優惠措施被過度利用。

五、為何財政部要放寬他益信託自住優惠？

財政部表示，此次修法主要是回應人權委員會的建議。因為許多家庭辦理信託，目的並非投資，而是為了照顧配偶、子女或高齡家庭成員。

實務上，信託成立前後，居住者並沒有改變，生活方式也沒有改變，但卻可能因法律形式變動而失去優惠，造成不公平現象。

因此，這次新解釋令最大的優點，就是兼顧：

1. 家庭居住權保障。
2. 財產傳承規劃需求。
3. 租稅公平原則。
4. 高齡化社會財產管理需求。

六、別忘了主動申請，否則無法適用優惠

提醒大家，即使符合所有條件，也不會自動適用優惠稅率。

納稅義務人仍須依規定，向房地所在地地方稅稽徵機關提出申請：

1. 房屋稅依房屋稅條例第7條申請。
2. 地價稅依土地稅法第41條申請。

只有完成申請程序，才能真正享有房屋稅1.2%及地價稅2‰的自住優惠。

過去許多人因擔心辦理信託後失去自住優惠，而不敢進行財產傳承規劃。如今財政部正式放寬規定，只要是以照顧配偶及直系親屬為目的的他益信託，且符合實際自住條件，即可繼續享有自住房屋稅與地價稅優惠。

這項新制度不僅讓家庭財產傳承更加安心，也讓居住權保障與租稅公平取得更好的平衡，對於有信託規劃需求的家庭而言，無疑是一項重大利多。