捐地免土地增值稅別搞錯

「我名下有一筆土地，現在想捐出去給長照機構使用，既然是做公益，是不是土地捐出去就不用繳土地增值稅？」

這個問題其實很多地主都會問。

答案是：符合規定的話，確實可以申請免徵土地增值稅。

政府為了鼓勵長照機構及社會福利事業發展，對於私人捐贈土地，供符合規定的長照機構使用，在符合相關條件的情況下，土地於捐贈時可以享有土地增值稅免徵的租稅優惠。

不過，這並不是「只要捐土地就一定免稅」，而是有條件的。

一、哪些長照機構可以適用？

首先要注意受贈土地的使用目的。

私人將土地捐贈給經主管機關許可設立的長照機構，作為長照服務使用，符合規定者，才有機會申請土地增值稅免徵。

包括：

1. 社區式長照服務
2. 機構住宿式長照服務
3. 綜合式長照服務

也就是說，土地是真的要拿來興辦符合規定的長照機構，而不是單純以「公益」名義捐贈，就可以直接免除土地增值稅。

二、如果受贈人是財團法人，要符合3項重要條件

假設今天地主是把土地捐給財團法人長照機構，想要適用土地增值稅免徵優惠，就要特別注意以下3個條件。

第一項：土地必須確實供社會福利事業使用

這是最基本也是最重要的一點。

土地捐出去之後，必須依照捐贈目的，實際供興辦社會福利事業使用。

換句話說，不能表面上說是捐給長照機構，實際上卻拿土地做其他用途。

對地主來說，這項優惠最大的好處，就是符合規定時，可以減輕土地移轉時的土地增值稅負擔。

第二項：財團法人章程要有明確規定

財團法人的章程，必須載明解散時，剩餘財產歸屬當地地方政府所有。

這個條件主要是確保公益土地的最終用途。

也就是說，這筆土地既然是基於公益目的而享有租稅優惠，就不能因為機構未來解散，而讓受贈財產變成私人利益。

第三項：捐贈人不能從捐贈土地中取得利益

這一點地主尤其要注意。

捐贈人不能透過任何方式，取得自己所捐贈土地的利益。

因為土地增值稅的免徵優惠，是政府為了鼓勵公益及長照事業所提供的租稅措施。

如果土地名義上是捐贈，實際上捐贈人卻仍然從土地中取得利益，就可能不符合免稅規定。

三、為什麼政府願意提供這項土地增值稅優惠？

從地主的角度來看，這項政策最大的優點，就是可以降低公益土地移轉時的稅負。

一般土地在移轉時，如果符合土地增值稅課徵要件，地主可能需要負擔一筆不小的土地增值稅。

但如果地主是將土地捐贈給符合規定的長照機構，並且符合相關免稅條件，就有機會在土地捐贈時申請免徵土地增值稅。

對地主來說，既可以將土地投入長照及社會福利用途，也能減輕土地移轉的稅務負擔。

這就是這項政策最大的誘因。

四、土地免稅之後，是不是就完全不用管了？

這裡是最容易被忽略的地方。

不是。

土地經核准免徵土地增值稅之後，並不是從此就完全沒有後續管理。

稽徵機關為了避免有人利用公益捐贈的名義取得免稅優惠，卻沒有依照原本的捐贈目的使用土地，因此每年都會定期辦理檢查。

主要就是確認土地是不是仍然符合公益使用目的。

例如：

土地沒有按照捐贈目的使用。

違反原本社會福利事業的設立宗旨。

土地產生的收益沒有全部用於該社會福利事業。

這些情況都可能造成租稅優惠被追回。

五、違反規定會有什麼後果？

這點地主一定要特別注意。

如果經稽徵機關查獲土地沒有依照規定使用，除了可能追補原本應該繳納的土地增值稅之外，還可能被處以應納土地增值稅額2倍以下的罰鍰。

所以「免徵土地增值稅」不是單純捐出去就結束，而是必須持續符合相關規定。

六、地主如果真的想捐土地，建議先確認這幾件事

如果你手上剛好有一筆土地，未來想捐贈給長照機構使用，我會建議在辦理土地移轉之前，先把以下幾件事情確認清楚：

第一，確認受贈的長照機構是否合法設立，並確認屬於符合規定的服務類型。

第二，確認土地未來的實際使用方式，是否確實符合社會福利事業使用目的。

第三，如果受贈人是財團法人，要確認章程是否符合解散後剩餘財產歸屬的規定。

第四，確認捐贈人是否會因為這筆捐贈，在任何形式下取得土地利益。

第五，土地取得免稅核准後，也要注意後續使用情形，避免因違反規定而被追補稅款甚至處罰。

所以，如果地主想把土地捐贈給長照機構，千萬不要只問一句：「捐土地是不是可以免土地增值稅？」

真正重要的是：

「受贈物件符不符合規定？」

「土地是不是確實用於長照或社會福利事業？」

「財團法人章程是否符合規定？」

「捐贈人有沒有取得任何土地利益？」

只要符合相關條件，私人捐贈土地供符合規定的長照機構使用，確實有機會享有土地增值稅免徵優惠。

但也要記住，免稅之後還有後續管理及查核。

因此，如果真的準備捐贈土地興辦長照機構，最好在辦理移轉前，就先把土地使用、受贈機構資格及稅務條件一次確認清楚，才能真正享受到政策提供的租稅優惠，也避免日後被追補稅款。