有位爸爸來詢問，他打算把一間房子和土地贈與給女兒，心裡認為：「土地增值稅跟契稅都已經繳了，而且這些稅還可以扣除，應該能少繳很多贈與稅吧？」

結果申報後，卻發現贈與總額被國稅局調高，讓他相當疑惑。

其實，很多贈與人在辦理不動產贈與時，最容易忽略的，就是「土地增值稅與契稅到底是誰出錢繳納」。

依照規定，不動產贈與移轉時所產生的土地增值稅與契稅，原本就可以自贈與總額中扣除，這是法律給予的減稅機制。也就是說，在計算贈與稅時，可以先把這些必要稅費扣掉，再計算實際課稅金額，降低稅負壓力。

但重點來了。

雖然土地增值稅與契稅可以扣除，不過法律上的納稅義務人其實是受贈人，也就是接受贈與的人。如果今天這筆稅不是受贈人自己繳，而是由贈與人代為支付，國稅局就會認定：「你連稅金都一起幫他付了」，等於又多送了一筆錢，因此這筆代繳稅款，也會被視為另一種贈與，必須併入贈與總額一起課稅。

很多人聽到這裡會覺得很矛盾：「不是可以扣除嗎？怎麼又被加回去了？」

其實概念並不衝突。

因為「稅款可扣除」是針對不動產移轉必須支出的成本；但「代對方繳稅」則屬於額外利益，法律認為受贈人因此少負擔了一筆債務，所以仍然算是一種贈與。

舉例來說

假設甲先生在114年間，把房地贈與給女兒，房地公告現值與房屋評定現值合計1,200萬元，而土地增值稅與契稅共100萬元。

甲先生原本申報時，認為這100萬元可以扣除，因此以1,200萬元作為贈與總額，再減掉100萬元稅費扣除額。

但查核後發現，這100萬元其實是甲先生自己掏錢代女兒繳納。

因此，國稅局便認定：

第一，這100萬元雖然可以列為扣除額。
第二，但因為是贈與人代為負擔，所以這100萬元也屬於另一筆贈與。

最後核定方式就變成：

原本房地價值1,200萬元，
再加上代繳稅費100萬元，
總贈與額變成1,300萬元。

之後再扣除244萬元免稅額，以及100萬元土地增值稅與契稅扣除額，剩餘部分再按10%計算贈與稅。

這個案例最大的重點，就是提醒在辦理不動產贈與時，不只是房地價值要注意，連「誰實際支付稅金」都會影響最終稅額。

尤其很多父母疼小孩，習慣所有費用都自己出，但在稅法上，只要替受贈人承擔原本應由對方負擔的稅捐，就可能被認定為另一筆贈與。

因此，辦理不動產贈與前，最好先做好完整稅務規劃，確認土地增值稅、契稅以及相關費用的支付方式，才能避免申報錯誤，降低後續補稅與爭議風險。