兄弟共有土地分割要繳稅嗎？

賴先生和兄弟共同持有3筆土地，多年來想出售、貸款或利用土地，都需要其他共有人配合。

於是兄弟商量：「乾脆把土地分一分，以後各自管理自己的土地。」

但準備辦理分割時，賴先生突然想到：

「共有土地分割算土地移轉嗎？需要申報土地移轉現值嗎？」

其實，共有土地分割不一定要申報土地移轉現值，關鍵在於「分割前後的價值差額」。

第一個重點：差額很小，可以免申報

共有土地辦理分割時，如果分割前後的價值差額，在公告土地現值1平方公尺單價以下，可以免辦土地移轉現值申報及查欠，直接向地政機關辦理登記。

這項規定主要是考量土地實際分割時，很難做到每位共有人分割前後的價值完全相同。

因此，只要差額在規定範圍內，就可以簡化相關申報程序。

第二個重點：以最低公告土地現值單價為準

如果同時分割好幾筆土地，而且每筆土地公告土地現值不同，要用哪一筆來判斷？

答案是：

以參與分割土地中「公告土地現值單價最低者」為準。

例如3筆土地每平方公尺公告土地現值分別為5萬元、4萬元及3萬元，就以最低的3萬元作為差額判斷標準。

所以多筆共有土地分割時，除了確認持分與面積，也要先查清楚各筆土地的公告土地現值。

第三個重點：不能先製造共有，再利用分割避稅

這項規定不能拿來當成土地交換的避稅工具。

例如甲原本有A土地，乙原本有B土地，雙方如果刻意先移轉少數持分給對方，製造出「共同持有土地」的形式，再透過合併、分割及共有物分割，最後讓彼此取得對方原來的土地。

表面上看起來是共有物分割，實際上卻可能是土地交換。

如果稅捐機關查明整體安排目的在規避稅負，仍可能依實質課稅原則補徵土地增值稅。

所以稅務判斷不能只看登記名稱，還會看整個交易安排的實質內容。

第四個重點：分割前先確認三件事

如果你和兄弟姊妹、親友共同持有土地，準備辦理分割，可以先確認三件事。

第一，計算每位共有人分割前後取得土地的價值差額。

第二，找出參與分割土地中最低的公告土地現值1平方公尺單價。

第三，確認這次分割是真正整理共有土地，還是實際涉及土地交換。

這三件事情先確認清楚，才能判斷是否需要辦理土地移轉現值申報，以及是否可能涉及土地增值稅。

結論

共有土地分割，不是全部都要申報土地移轉現值。

如果分割前後差額在參與分割土地中最低的公告土地現值1平方公尺單價以下，可以免辦土地移轉現值申報及查欠。

但如果刻意製造共有關係，再利用分割方式完成實質土地交換，仍可能被補徵土地增值稅。

所以共有土地分割前，記住兩件事：

「先算分割前後價值差額，再看交易實質。」

名稱叫分割，不代表稅務上一定只是分割。